2019年度企业所得税汇算清缴热点问答（一）

众所周知，合理节税避税能够为企业节省许多不必要的支出，作为企业的财务人员更是要懂得企业合理节税避税的方法，这样才能够为企业减少不必要的支出，切实增加企业的经济利益。本篇文章就告诉大家几个合理避税的小妙招，希望能够帮助到大家。1、哪些属于开发费税务政策规定：企业的技术开发费符合条件可以加计扣除。这项政策听起来简单，但运用起来就会出问题。在会计核算中，我们把用于技术研究开发的费用计入管理费用，然后将该项费用在税前加计扣除。实际上，政策中的技术研究开发费还包括：用于技术研究开发场地的折旧、设备的折旧、技术研究人员的工资福利等，由于会计核算中，我们并未单独核算技术研发场地的折旧、设备的折旧，因此，造成企业在加计扣除的时候往往会少了金额最大的项目，造成没有用足政策，少抵扣了一大部分。2、技术入股好处多很多民营企业的老板都是技术专家，个个拥有专利，将专利提供给公司使用，双方没有签订合同，也没有一个明确的说法，究竟属于何种方式使用。建议老板们将技术专利作价投入公司，一方面可以改善公司的财务状况，减少投资时的资金压力，一方面，作价入股以后，公司可以计入无形资产，可以合理摊销，可以增加成本费用，减少利润，少缴所得税。这样一个财务、税务都有利的办法却很多企业家都不了解，以致一边抱怨政府征税太狠，一边拼命缴纳不该缴纳的税。3、调取账簿不随意税务机关什么情况下可以调取企业的账簿查阅？税务约谈是否可以调账？根据《纳税评估管理办法》和征管法的规定，税务机关在纳税评估约谈中不能调取企业的账簿资料查阅，在进行税务检查中可以经县以上税务局长批准，调取纳税人的账簿进行检查。平时企业经常遇到：税务人员打电话来，要求企业送资料区税务机关的情况都是不合法的行为，属于非法行政，纳税人可以置之不理。税务机关调取账簿要及时归还，调取当年账簿，应30天内归还，调取以前年度账簿，应3个月内归还。在纳税评估约谈过程中，纳税人不必为调取账簿检查担心。对此，您有什么样的看法呢？来论坛和大家一起唠唠吧。【】 责任编辑：泥巴姐 哪些属于开发费

城建税法9月1日正式实施2020年8月11日，十三届全国人大常委会第二十一次会议表决通过《城市维护建设税法》，自2024年9月1日起施行，1985年2月8日国务院发布的《城市维护建设税暂行条例》同时废止。注意：《城建税法》第二条规定城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。在《税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（税务总局公告2024年第26号）中对此又做了更加明确的规定：1.纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。2.留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。那么在实务中，如何正确计算从城建税计税依据中扣除留抵退税额呢？让我们通过一组案例给大家讲明白！案例1假设黄山市市区甲企业为增值税一般纳税人（城建税率7%），2024年9月增值税销项税额100万元，对应的可抵扣的进项税额为40万元，9月收到增值税留抵退税额20万元，那么甲企业在10月申报期应申报的城建税如何计算？计算方法：应纳增值税＝100-40＝60万元扣除留抵退税后的城建税的计税依据是：60-20＝40万元应纳城建税＝40*7%＝2.8万元案例2假设黄山市某县乙企业为增值税一般纳税人（城建税率5%），2024年9月应纳增值税100万元，其中按照一般计税方法70万元，按照简易计税方法30万元，9月收到增值税留抵退税50万元，那么乙企业在10月申报期应申报的城建税如何计算？计算方法：留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除本期城建税计税依据=（70-50）+30=50万元应纳城建税=50*5%=2.5万元案例3假设黄山市某县丙企业为增值税一般纳税人（城建税率5%），2024年9月应纳增值税60万元，其中按照一般计税方法40万元，按照简易计税方法20万元，9月收到增值税留抵退税50万元，那么丙企业在10月申报期应申报的城建税如何计算？计算方法：留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除，当期未扣除完的余额，可在以后纳税申报期继续扣除本期城建税计税依据=（40-40）+20=20万元应纳城建税=20*5%=1万元尚余10万元留抵退税可结转至以后申报期在城建税计税依据中扣除。注释：为保证增值税期末留抵退税政策有效落实，《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。在本次立法中，将现行规定上升为法律进一步进行明确。会计人员必备技能就是做账报税，财务人员学实操，快速上岗不迷茫！推荐学习：175小时学习+全盘讲解+软件实操+配套资料+工作答疑，全盘理清，快速上岗，独立胜任会计岗位、总账会计、费用会计、往来会计、会计负责人等岗位。相关资讯： 城建税征管公告已经施行，有哪些重点？