会计实务免费课：企业纳税情况自查及常见风险应对（上）

问题：会计继续教育可以专项扣除吗？答案：根据《国务院关于印发专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41号）规定，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。但是个税专项附加扣除中继续教育支出不包括会计人员的继续教育支出。其次《人力资源社会保障部关于公布职业资格目录的通知》（人社部发[2017]68号）详细规定了纳入职业资格目录的140项证书。这140项证书中，包括81项技能人员职业资格和59项专业技术资格。其中没有列明会计人员继续教育。因此，会计继续教育不取得任何纳入职业资格目录的证书，不享受个税专项附加扣除。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校频道， 成本核算的方法有哪些？

问题：1、超比例缴付的“三险一金”是否要并入当期薪金计算缴纳个税？2、扣缴义务人或纳税人自行申报全年一次性奖金时，如何缴纳个人所得税？是否可以选择并入综合所得或不并入综合所得税计算？答案：1、单位超过规定比例和标准为个人缴付“三险一金”的，超过部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。2、居民个人取得全年一次性奖金，符合《总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得 税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9 号）规定的，在 2024年 12 月 31 日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×月度适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。举例：居民个人小刘 2019 年 1 月从单位取得 2018 年度全年绩效奖金 48000 元，2019 年全年工资 120000 元，不考虑三险一金，无其他所得收入，专项附加扣除 12000 元。如何计缴个人所得税？（1）如选择全年一次性奖 48000 元单独计算：确定适用税率和速算扣除数：48000÷12=4000（元）适用税率 10%，速算扣除数 210。全年一次性奖应纳个人所得税=48000×10%-210=4590（元）综合所得应纳个人所得税=(120000-60000-12000) ×10%-2520=2280（元）全年应纳个人所得税：4590+2280=6870（元）（2）如选择全年一次性奖 48000 元并入 2019 年综合所得计算纳税：全年应纳个人所得税：（120000+48000-60000-12000）×10%-2520=7080（元）学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入如何计税？