来源_灿东财务 发布日期:2024年01月10日
技术服务费已付款未收到发票怎么做会计分录？
房租租赁以及物业管理服务中，收售的水电费税务上该如何处理呢？第一步：区分业务情形房屋租赁收取水电费 VS 物业管理服务收取水电费第二步：区分处理方式情形一：房屋租赁收取水电费处理方式一：实际用量结算水电费提供房屋租赁服务的纳税人，按实际用量结算水电费属于转售应税货物，按照水、电的适用税率/征收率开具增值税发票。增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，收取水费按照9%计算缴纳增值税，相应取得的水、电费进项税额可以抵扣。增值税小规模纳税人收取的水电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。处理方式二：水电全包提供房屋租赁的纳税人，出租时采用水电全包的方式，即租金中包含水电费的，按照不动产经营租赁服务开具增值税发票。增值税一般纳税人按照9%计算缴纳增值税，如出租方取得房屋的时间是在2016年4月30日之前的，则可按照简易计税办法依5%的征收率计算缴纳增值税。增值税小规模纳税人按5%计算缴纳增值税。情形二：物业管理服务收取水电费处理方式一：实际用量结算水电费水费：根据《税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（税务总局公告2016年第54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。相应取得的进项不得抵扣。电费：提供物业管理服务的纳税人，按实际用量结算电费属于转售应税货物，按照电的适用税率/征收率开具增值税发票。其中增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，相应取得的电费进项税额可以抵扣。增值税小规模纳税人收取的电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。处理方式二：水电全包提供物业管理服务的纳税人，服务时采用水电全包的方式，即物业费中包含水电费的，按照物业管理服务开具增值税发票。其中，增值税一般纳税人按照6%计算缴纳增值税，相应取得的进项税额可以抵扣。增值税小规模纳税人按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项税额不得抵扣。那企业产生的水、电费用，想要在企业所得税税前扣除，应该取得何种凭证？企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。（《税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（税务总局公告2018年第28号））更多推荐： 通过沪港通投资股票，如何计算所得税？
个人所得税经营所得汇算清缴已经开始啦！都有哪些常见的税收优惠政策呢？快跟着小编一起来了解吧。01、经营范围优惠（一）“四业”所得暂不征税：个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。（二）个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。政策依据：财税〔2004〕30号；财税〔2010〕96号02、特定对象优惠（一）自主就业退役士兵从事个体经营，三年限额免征。自办理个体工商户登记当月起，在3年(36个月)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。重庆市减免限额为14400元。政策依据：财税〔2019〕21号；渝财规〔2019〕2号（二）建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营，三年限额免征。自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省自行确定具体限额标准。重庆市减免限额14400元。上述人员具体包括：①纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；②在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；③零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；④毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；（毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日）政策依据：财税〔2019〕22号；渝财规〔2019〕2号（三）随军家属从事个体经营三年免征从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。每一随军家属只能按上述规定，享受一次免税政策。政策依据：财税〔2000〕84号（四）军队转业干部从事个体经营三年免征从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。政策依据：财税〔2003〕26号03、申报步骤看到这里如果有的优惠政策您在申报时错过了怎么办呢？如果错过了也不要着急，在汇算清缴时也可以补充填报。第一步，登陆自然人电子税务局扣缴端，切换到生产经营版面，选择年度汇缴申报，点击需要填报的纳税人；第二步，进入年度申报�？�，下拉申报表，在减免税额一栏填入应减免的金额，点击金额旁的操作按钮。第三步，进入减免扣除明细表，选择对应减免事项、减免性质，输入减免税额，点击确认。第四步，退出减免扣除明细表后，继续填写其他信息申报。这波操作你get了吗？更多资讯：了解更多财会专业知识，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务栏目， 企业所得税汇算清缴启用新报表后，弥补亏损年限如何确定？