来源_灿东财务 发布日期:2024年01月10日
中国饭店业人力资源管理探讨
【问题】企业所得税纳税义务发生时间如何确定？【回答】因纳税义务发生，所以企业要确认收入，进行缴纳相应税款，因此，企业所的税的纳税义务时间就是企业确认收入的时点。（一）销售货物收入1. 在同时满足以下条件时，企业应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。2. 在同时满足收入的确认条件后，按照以下方式销售商品时，收入以下时点确认：（1）采用托收承付方式时，在办妥托收手续时确认收入；（2）采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；（3）销售需要安装和检验的商品，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，在发出商品时确认收入；（4）采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；3. 采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。4. 受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。5. 采取产品发票分成方式取得收入的，在企业分得产品发票的日期确认收入的实现。（二）提供劳务收入1. 当企业提供劳务交易的结果能够同时满足下列条件时，企业应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）交易的完工进度能够可靠地确定；（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。2. 企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：（1）已完工作的测量；（2）已提供劳务占劳务总量的比例；（3）发生成本占总成本的比例。3. 提供不同的劳务，应按照以下时点确认收入：（1）安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，在确认商品销售实现时确认收入；（2）宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入；（3）软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入；（4）服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入；（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，根据每项活动确认收入；（6）会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内进行分期同时确认收入；（7）特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入；（8）劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。（三）转让财产收入1. 企业转让股权，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入；2. 企业转让国债，应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时，确认转让收入；3. 企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入；4. 转让固定资产、生物资产、无形资产等财产取得的收入，需在当年纳税年度内一次性确认收入。（四）股息、红利等权益性投资收益企业发生股息、红利等权益性投资收益时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，在被投资方作出利润分配决定的日期确认收入。（五）利息收入企业发生利息收入时，在合同约定的债务人应付利息的日期确认收入。（六）租金收入企业发生租金收入时，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入，若租赁期跨越两个及以上纳税年度，或者一次性收取租金时，企业应按照权责发生制的原则，将租金分配至各纳税年度的月份中确认收入。（七）特许权使用费收入企业发生特许权使用费时，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入。（八）接受捐赠收入企业接受捐赠取得的收入，在实际收到捐赠资产的日期确认收入。（九）其他收入企业取得的除上述收入之外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，均应一次性计入当年纳税年度中确认收入。更多推荐： 临时工取得的收入如何申报纳税？
安卓版本:8.6.61 苹果版本:8.6.61开发者：北京东大正�？萍加邢薰居τ蒙婕叭ㄏ�：APP隐私政策： 一周税务资讯集锦（2016.10.31—2016.11.6） [2016-11-04] 一周税务资讯集锦（2016.10.24—2016.10.30） [2016-10-28] 财税问答：2016年所得税汇算清缴是否必须出具办公用品材料费等报销发票机构鉴证报告 [2016-10-27]