尚未开工的工程预收款，是否计入当期应纳税所得额预缴企业所得税？

一、在讲解累计预扣计算方法前，我们必须弄清楚如下几个问题。1.累计预扣预缴应纳税所得额如何计算？累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除2.为什么要计算累计应纳税所得额？计算累计应纳税所得额就是为了得出单月应预缴的个税金额。当月应预缴个税金额= 累计应预缴税额-累计减免税额-累计已预扣预缴税额3.减除基数是每个月一减吗？累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。减除基数5000元是每月一减。4.哪种专项附加扣除可以在月度预缴个税时就扣除？子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除都可以在预缴个税时就扣除。5.哪种专项附加扣除必须在年度终了才能扣除？大病医疗和继续教育中当年还不能确定是否取得职业资格证书的，必须在年度终了才能扣除。6.预扣税率是怎样的？个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）二、接下来我们通过一个案例，彻底掌握预扣个税的计算方法。假设李总是公司财务总监，每月工资收入30000元，每月五险一金个人承担部分总计金额为5200元，李总有两个小孩儿，第一个孩子今年6岁，第二个孩子今年2岁。李总父母均在，上有一个姐姐，李总与姐姐约定两人平均分摊赡养老人支出扣除金额。李总早在2005年就在北京买房，当时房价还未涨起来，虽然现在所居住的房产价值已近700万元，但每月还贷只需要800元。 李总每个月能享有子女教育专项附加扣除1000元、赡养老人专项附加扣除1000元、首套住房贷款专项附加扣除1000元，总计每月在预缴个税时可以扣除3000元。每月应纳税所得额=30000-5000（基本减除费用，即 起征点 ）-4500-2000=18500元，这样小李每年综合应纳税所得额总计为22.2万元，对应税率为20%。累计预扣法下，李总前4个月每个月预扣率、预交税款如下：1月份：(30000 5000-5200-3000） 3% = 16800 3% =504元；2月份：(30000 2-5000 2-5200 2-3000 2） 3% -0（速算扣除数） -504（1月份预交税款） =33600 3%-504= 504元；3月份：(30000 3-5000 3-5200 3-3000 3） 10% -2520（速算扣除数） -504（1月份预交税款）-504（2月预交税款） =50400 10%- 2520-504-504= 1512元；4月份：（30000 4-5000 4-5200 4-3000 4） 10% -2520 -504-504-1512（3月预交税款）=6720-2520-504-504-1512=1680元；在前两个月，李总累计预扣预缴应纳税所得额分别是16800元和33600元，均低于36000元，适用3%税率；到3月份时，李总前3个月累计预扣预缴应纳税所得额为50400元，适用10%的预扣率；到9月份时，李总前9个月累计预扣预缴应纳税所得额为151200元，适用20%的预扣率，达到综合收入的实际适用税率。三、扣的多了还是少了？预扣预缴个税的规律总结通过这个例子我们可以看出，李总1-2月份预扣率为3%，3-8月份预扣率为10%，9-12月份预扣率为20%。随着收入的累计增加，预扣预缴率逐渐与实际税负接近，到12月份实现全年应纳税款的缴纳。对于综合收入跨越不同税率档次的收入群体，即年应纳税所得额超过3.6万元的，都存在这个变化：年初月份的预缴率较低，然后逐渐提高，直到与实际税率相同。了解更多知识，快加入财税实务会员吧 相关推荐：实务直播： 新个税汇算清缴小问答

问题：专用发票超过认证期未认证是否进项税就不能认证抵扣了？答案：一般情况下，增值税专用发票应在发票开票日后的360日内进行认证抵扣，如果造成逾期未认证是由客观原因造成的，可以申请机关审核、逐级上报，由税务总局认证、稽核比对后，对于比对相符的增值税扣税，会允许纳税人继续抵扣其进项税额；但如果造成逾期未认证是由于主观原因造成的，那是不能申请逾期抵扣了。你关心的热点，才是实务的头条。戳图点击了解财税实务会员，更多知识等你拿 想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 小规模销售农产品发票缴税吗？