来源_灿东财务 发布日期:2024年01月10日
四川：小微企业按照50%减征“六税两费”
谈到企业所得税汇算清缴，大家就会想到“税会差异”的问题。因为会计准则和税法在某些方面存在不同，所以在企业所得税汇算清缴的过程中不可避免的会出现差异的情况。那么，汇算清缴税会差异体现在哪些方面？汇算清缴是税务局对企业在年度内预缴所得税进行综合汇算后，进行多退少补的一种管理办法。也就是清理已缴或未缴的所得税的一种管理方法。汇算清缴税会差异体现在哪些方面？先看一下会计准则和税法方面的区别：会计：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额税法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额那么税会具体有哪些差异呢？1、不允许税前扣除项目（1）税收滞纳金�？�，赞助支出，与收取收入无关支出（2）没有取得合法扣除凭证（3）未列入正确期间（跨期支出）（4）未实际发生损失的减值准备，未实际收到的投资收益2、有扣除限额业务招待费、广告和业务宣传费、福利费、教育经费、工会经费、补充养老保险、补充医疗保险、捐赠支出、党组织活动经费、佣金和手续费3、视同销售收入和成本企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、 赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。4、会计政策与税务不一致如：资产折旧年限低于税务规定最低年限企业所得税汇算清缴完成后，相应的账务处理也要跟得上，要不然也会对财务报表数据产生很大影响的，来学习一下汇算清缴后的账务处理吧。 财报异常指标易招税务稽查风险！这些预警指标要注意！
案情简介： 税务稽查人员2013年3月在对某制衣公司进行纳税检查时发现，2011年2月1日，某制衣公司向吴某出具借条一张借款20万元的借条，约定在2012年1月31日前还清借款，并约定该笔借款不计利息，但须向吴某支付劳务费用30000元，支付时限为2011年7月31日前支付15000元，2012年1月31日前支付15000元。 经了解，吴某非该单位职工，财务人员认为支付给吴某的30000元是劳务费，未扣缴个人所得税。 税务机关认定该笔30000元的劳务费用为借款利息，应代扣个人所得税6000元，并处以未扣利息相应的�？�。 税法分析： 根据《合同法》第一百九十六条规定，借款合同是借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同。 出借人签订借款合同的目的是出借款项并且收取利息，而借款人的义务就是到期偿还本金和利息。在借款合同中除了约定利息之外，不涉及到约定其它费用的情形，如劳务费等。 劳务费是指个人在提供某项劳务之后获得的收入。在单一的借款过程中，出借人只履行出借款项的义务，并没有付出任何其它的劳务，也不存在借款人以劳务形式存在的义务，所以不能约定劳务费。 本案例中，制衣公司与吴某签定借款合同，且吴某与制衣公司无雇佣关系，也未向公司提供劳务，因而借款合同中约定的劳务费只能认定为借款利息，只有在劳务合同或者其它与劳务相关的合同中，才能约定相应的劳务费，而在借款合同中，不能变向地将利息认定为是劳务费，所以该制衣公司应按规定代扣代缴个人所得税。 温馨提醒：广大纳税人在支付个人借款利息时，无论是以劳务费还是以其他名目，只要支付款项的实质是借款利息的，均应按规定代扣代缴个人所得税。【】 责任编辑：米粒儿 企业发放午餐补贴等也要缴纳“个人所得税”