来源_灿东财务 发布日期:2024年01月10日
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目前，在我国存在着这样一个奇怪现象：国有企业、集体企业、股份制企业和私营企业利润都在增长，惟有外商及港澳台商投资企业的利润在下降。外资企业在我国享受各种优惠政策，理应赢利，但事实却正好相反。据全国涉外企业所得税汇算清缴公布的结果，2003年度和2004年度，外资企业亏损面分别为47.07％和44.73％。若按照经营常规，发现亏损就应停止投资或改变经营方向，但许多外资企业投资热情却越来越高。相关资料表明，近年来我国每年实际利用外商直接投资均超过500亿美元，已成为全球最大的外国直接投资(FDI)流入国之一。许多外资企业似乎乐此不疲，专作 赔本买卖 ，越 亏损 越增大投资�？魉鸩唤雒挥邪颜庑┩庾势笠当粕暇�，很多企业甚至活得十分潇洒。对此，有的国税局的官员直言不讳： 这些亏损里面，大部分属于非正�？魉�。 跨国公司正是通过 亏损 把利润转移出去，以达到避税的目的。 外资企业避税的 招数 外资企业除了利用我国的税收优惠政策合理避税外，还想尽各种 招数 逃避纳税，其中主要有七大 招数 ： 1．通过转移定价逃避纳税。转移定价，是指集团内的关联企业之浊，为了确保集团利益的最大化，在集团内部人为地控制定价，包括产品发票价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳务费用等等。外企通过转移定价逃避纳税，大体上占避税总金额的60％以上。其主要手法包括：一是与海外母公司进行关联交易�？绻驹诔闪⒌暮献势笠�，会跟母公司之间发生很多关联交易，比如从母公司采购生产设备及原材料等。一些外商利用其 两头在外 的优势，在其与境外关联公司进行交易时采用内部定价，将原料进口价定得高于国际市场价格，而产品发票出口价却定得低于国际市场价格， 高进低出 ，增加成本，造成账面亏损，从而将企业的利润向境外转移。二是向母公司支付巨额的特许使用费。据《国际金融报》报道，1996年成立的苏州耐克，是耐克国际在投资注册的全资子公司，两者间一个联系的纽带是双方共同签订的《工业产权许可及独占分销协议》，该协议要求苏州耐克从2000年6月起，按其产品发票在国内销售额的6％支付给耐克国际股份有限公司作为耐克商标使用权费。2003年太仓海关发现，根据WTO的协定，商标使用权这种间接支付被严格认定为海关征税所基于成交价格的组成部分，对这项转移应该征税，于是双方发生了争端。为什么苏州耐克愿意选择支付环节缴税而不愿意选择海关缴税呢?这里面大有文章!以2001年为例，该年度苏州耐克实现销售额超过7亿元，如果正常对外支付商标使用权费，大约在4200万元以上。如果从支付环节纳税，大约需缴所得税420万元左右，但如果由海关补征，却需缴纳税款1554万元左右，两者之间竟然相差3.7倍。三是提高设备价格，虚增投资成本。有些外商为逃避缴纳特许使用权的预提税，将专有技术等无形资产的定价高于国际市场价格，或将其隐藏在设备价款中，或把技术转让价款隐藏在设备价款中；也有些外商利用其掌握国际市场信息的有利条件，利用我方不了解相关信息的劣势，将投资设备价格和技术转让价格大幅度抬高，有的甚至高于国际市场价格几倍，从而增加成本，减少利润，逃避纳税。 2．通过 资本弱化 向海外支付巨额利息逃避纳税。我国税法规定，对公司支付的利息，一般允许作为费用抵扣，而支付的股息则不得扣除，需计入应税所得总额中去。于是许多跨国纳税人为在华投资而筹措资金时，常�？桃馍杓谱式鹄丛唇峁�，千方百计表现为举债投资，向母公司或境外银行大量借贷，加大借人资金比例，扩大债务与产权的比率，增加成本列支，从而支付巨额利息，减少账面盈利。在我国涉外企业中，外商自有资金一般所占比重都较低，即使在扩大生产规模过程中，也尽量向母公司贷款作为投人资本，从而降低税务成本，最终达到避税目的。根据税务总局的调查，目前外商投资的资金中，60％以上是借贷资金，自有资金比例并不高，这种资本弱化避税的手法大大降低资本最低回报率，成为企业合理利用财务杠杆增加利润的手段。据《21世纪经济报道》披露，美国宝洁公司(P G)就是采取这种资本弱化的方式进行避税。2023年，美国宝洁在华子公司广州宝洁从广东某银行获得高达20亿元左右的巨额贷款，然后从中拨出巨资以无息借贷的方式借给关联企业使用．一次性实现了8149万元的避税。广州宝洁此举，一方面将其所承担的利息支出在税前扣除，少缴纳所得税；另一方面则回避了正常借贷产生利息所得税的税赋。 3．通过在国际避税地注册公司逃避纳税�？绻就ü谖┤旱�、西萨摩亚、开曼群岛等实行低税赋政策的或地区设立基地公司，再通过其与子公司的商业、财务运作，帮助子公司将销售设备、收取费用所获得的利润从设在我国的合资公司那里转入基地公司，逃避高纳税。或将在避税地设立的公司作为国际贸易中转地，实现 低进高出 ，也就是从子公司以低价买进产品发票，然后加高价格卖到目的地同一企业下的销售公司，从而使大部分利润被留在了避税地。 4．通过抵消往来账目减少收入逃避纳税。一些在华跨国公司的子公司将生产的产品发票销售给在国外的母公司，形成母公司对子公司的欠款，同时在华跨国公司的子公司在母公司所在国发生的费用由母公司代垫，母、子公司将双方欠款对冲，以此减少国内子公司的收人，少缴税款。 5．利用我国的税收征管漏洞逃避纳税�？绻纠酶鞴爸频牟钜�，以税负较轻的投资经营形式和收入项目(即低税点)，达到最大限度地规避税负的目的。我国近年来出现了大量外商滥用税收优惠的现象。例如，我国税法规定，生产性的外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起，可享受 二免三减半 的优惠。于是，有些外商就千方百计推迟盈利年度的到来，使企业长期处于无税负状态；或者在税收减免期临近期满时，设法从原企业中分离一部分出去，成立新的外商投资企业，以谋求：享受新的减免期优惠。 6．隐瞒业务范围或改变业务性质逃避纳税。许多从事经营活动的外国企业在华代表处，在办理登记时，故意注明其业务范围仅限于为母公司搜集信息或从事其他准备性、辅助性的活动，从而避免被税务机关认定为常设机构，逃避纳税。有些境外咨询机构则通过有意改变业务性质，将在境内从事咨询业务所取得的收入转化作境外所得，或者将应纳营业税的特许权使用费收入转化为股息，以逃避我国的营业税。 7．利用电子商务逃避纳税�？绻笠道玫缱由涛癖芩氨硐衷�：利用电子商务的隐蔽性，避免成为常设机构和居民法人，以逃避所得税；利用电子商务快速的流动性，虚拟避税地营业，以逃避所得税、增值税和消费税；利用电子商务对税基的侵蚀性，隐蔽进出口货物交易和劳务数量，以逃避关税。 外资企业避税造成的严重�：� 1．给我国造成巨额税收损失。外资企业避税的直接�：κ羌跎傥夜乃笆�，据此前有关部门的测算，在华外资企业年避税的金额在300亿元以上。而近日有的媒体引述一些地方税务官员的测算，这个数字可能高达1270亿元之巨�？杉�，外企避税给我国造成税收损失之严重程度。 2．国内的 假外资 现象愈演愈烈。由于外资企业相对内资企业避税比较容易。许多国内企业在投资之前，先绕道去国外寻找可代表自己利益的投资主体，然后将自己的资金汇往国外，再以外商名义在国内进行投资，造成大量的假外资现象，从而无形中造成税收的大量损失。外汇管理部门近两年在检查中发现，境内企业通过各种方式转变为外商身份再回国内投资的现象不少，其中经济发达的东南沿海地区尤为严重。在目前已发现的近十起案件中， 假外资 金额合计达5000多万美元。另据商务部研究院统计。在每年实际利用的外资中，约有1/3是国内资本 留学 后回流形成的，若按2004年引资600亿美元的规模估算，其中约有200亿美元是 假外资 。 3．正在将我国的民族企业推向困境。外企利用各种途径避税，使内资企业的赋税相对较重，尤其是民营企业的税负更重。非常不利于我国民族企业的发展。再者，国有企业交的是增值税，增值税的发票还可以抵扣一些税款，而大多数民营企业是小规模纳税人，不交增值税，交的是营业税，而营业税发票是不能抵扣的，这也给民企造成了极不公平的竞争环境。 外资企业避税的�：θ绱搜现�，并不是在我国独有的孤立现象。从国际上看，跨国公司避税已经成为世界各同所面临的共同问题，许多都在采取反避税措施。美国是最早实行反避税的。美国规定，企业避税(所得税净额达500万美元以上的，除如数追缴外，还将处以20％-40％的�？�。不仅如此，在美国11万联邦税务人员中．有数百人专门从事反避税工作，同时还拥有一支精干的税务警察队伍，把避税当成偷税一样严厉打击�：苍谕ü平胺ǜ母锛忧抗芾砉庾时颈芩靶形�。例如，为了防止国外资本在获得巨额利润的同时利用《租税协议》(避免双重征税协议)避税，韩国政府不断推进《租税协议》的修改与完善。 我国的反避税工作与国外相比，尚有较大差距。在跨国公司日趋复杂的避税策略面前，我国的反避税还处于初级阶段。面对外资企业避税带来的严重�：�，我国应采取有效措施对这种逃税行为予以重拳打击。当前，急需进一步调整和完善涉外税收法规；加强国际问的税收协作，构筑有效的反避税工作网络；提高税务征管人员的素质，建立一支强大的反避税专业队伍；加强对涉外税收的监督管理，强化征管等，以加大反避税工作的力度。 责任编辑：冠 新准则下无形资产账务处理的新规范
问题：我是，疫情防控期间，未营业，没有收入，想问下，城镇土地使用税、房产税有没有减免优惠政策，这些优惠政策适用哪些行业，需符合怎样的条件能享受到优惠政策？答案：河北省税务局12366纳税服务中心答复：根据《河北省财政厅 河北省税务局关于增值税有关税收政策的通知》（冀财税[2019]6号）规定：为贯彻落实党中央国务院更大规模减税降费决策部署,按照财政部、税务总局《关于实施小微企业普惠性税收的通知》(财税〔2019〕13号)规定,经省政府同意,对增值税小规模纳税人按照50%的税额幅度减征资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。本通知执行期限为2019年1月1日至2024年12月31日。根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：三、由省、自治区、直辖市根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。根据《房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）规定：第六条除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市确定，定期减征或者免征房产税。根据《城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号）规定：第七条除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由县以上税务机关批准。根据《税务总局河北省税务局关于城镇土地使用税困难减免税等有关事项的公告》（税务总局河北省税务局公告2019年第4号）规定：一、困难减免税情形对符合以下情形之一，缴纳城镇土地使用税确有困难的，可酌情给予减税或免税：（一）因严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失的；（二）从事鼓励类产业或社会公益事业发生严重亏损的；（三）依法进入破产程序，土地闲置未用的；（四）因承担县级以上政府任务，造成严重亏损或土地闲置未用的。从事限制或不鼓励发展的产业不给予困难减免税。对个别纳税人缴纳房产税确有困难的，税务机关可参照本公告依法给予减税或者免税。根据《河北省财政厅 河北省税务局 石家庄海关关于落实支持企业应对疫情十条税收措施的通知》（冀财税〔2020〕6号）规定：七、对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 财税问答精选