四问四答了解预付卡业务如何开票和纳税

【问题】单位给员工购买的集体人身意外险能否在企业所得税税前扣除?【答案】集体人身意外险属于一种商业保险。《企业所得税法实施条例》第三十六条规定，“除企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。”1、特殊工种职工支付的人身安全保险费对于人身安全保险，《企业所得税法实施条例》释义有如下规定：此类保险费，其依据必须是法定的，即法律法规强制规定企业应当为职工投保的人身安全保险，如果不是法律法规所强制性规定的，企业自愿为其职工投保的所谓人身安全保险而发生的保险费支出是不准予税前扣除的。此类保险费范围的大小、保险费率的高低、投保对象的多少等都是有法律法规依据的。也就是说，投保险种需要满足以下两个条件才能在税前扣除：①投保依据法定，即法律法规要求企业为职工投保。②保险范围、保险费率、投保对象等有明确法律法规依据。2、因公出差人员的意外伤害保险费除特殊工种职工的人身安全保险费外，企业为职工支付的商业保险费中，实务中最常见还有因公出差人员乘坐交通工具购买意外保险的支出。根据《税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(税务总局公告2016年第80号)规定，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。该公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴，意味着以前年度的因公出差人员的意外伤害保险费是不能税前扣除的。3、责任保险费《税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(税务总局公告2018年第52号)规定：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。本公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。集体人身意外保险作为一种商业保险，不在上述可以税前扣除的商业保险之内，因此不得税前扣除。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 对提高部分产品发票出口退税率涉及的具体政策是什么？

问题：销售外购的电梯并负责安装，给对方开发票时，税率是选择销售税率13%还是可以和安装的税率9%混合选择，还有我外购电梯时取得的进项税可否抵扣？答案：根据《总局关于明确中外合作办学等若干征管问题的公告》（税务总局公告2018年第42号）第六条规定，销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。由于您销售的电梯是外购的，所以销售额和安装费可分开计税，安装服务如果属于甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般计税是可以抵相应的进项税的，简易计税是不可以抵相应进项税的。2019年财会职场晋升攻略：能力测评、实训演练、职业规划、就业上岗初级考后求职规划、实操学习从此开启，戳图点击进入了解 境外人员个税申报问题