企业会计日常业务总结

问题：事业单位取得发票是否要填纳税人识别号？答案：《税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（税务总局公告2017年第16号）第一条规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。税务总局办公厅于2017年7月6日发布的《税务总局货物和劳务税司有关负责人就增值税发票开具有关问题答问》明确，税务总局印发了《关于增值税发票开具有关问题的公告》（税务总局公告2017年第16号，以下简称“16号公告”），自2017年7月1日施行，规定了企业在索取增值税普通发票时需要提供纳税人识别号，除企业之外的所有个人消费者、个体工商户以及行政机关、事业单位、社会团体等非企业性单位均无需提供纳税人识别号。因此，事业单位取得发票无需填写纳税人识别号。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 什么是税务UKEY？有何优点？

问：我公司前期从海外B公司进口一台设备，使用一段时间后验收时发现其中一个零件坏了，于是B公司免费提供已坏的零件，并委托报关行代缴进口增值税和关税，B公司支付给报关行代缴的增值税和关税，即该零件进口缴纳的关税和增值税实际承担者是B公司，但税票上的缴款单位为我公司，我公司可否抵扣税票上的增值税？答：《》第一条规定，在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。根据上述规定，贵公司是该零件的进口人，应由贵公司缴纳进口增值税。贵公司与报关行没有委托代理协议，报关行不是进口人，不属于增值税纳税义务人，不缴纳进口增值税。对贵公司所述情形，为该进口增值税和关税，由报关行代付而已，再由海外公司向报关行支付。《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 因此，该零件用于增值税应税项目，贵公司取得该进口增值税缴款书可以抵扣进项税额。《企业所得税法实施条例》第二十二规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。根据上述规定，报关行代付的该进口税收，贵公司应作为其他收入缴纳企业所得税。【】 责任编辑：泥巴姐 为子公司员工缴纳的社保费如何税前扣除