来源_灿东财务 发布日期:2024年01月10日
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问题：如何判断是否要缴？回答：环境保护税主要针对污染破坏环境的特定行为征税，一般可以从排污主体、排污行为、应税污染物三方面来判断是否需要缴环境保护税。一是排污主体。缴纳环境保护税的排污主体是企业事业单位和其他生产经营者，也就是说排放生活污水和垃圾的居民个人是不需要缴纳环境保护税的，这主要是考虑到目前我国大部分市县的生活污水和垃圾已进行集中处理，不直接向环境排放。二是排污行为。直接向环境排放应税污染物的，需要缴纳环境保护税，而间接向环境排放应税污染物的，不需要缴环境保护税。比如：向污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，在符合环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，以及对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，都不属于直接向环境排放污染物，不需要缴纳环境保护税。三是应税污染物，共分为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类。应税大气污染物包括二氧化硫、氮氧化物等44种主要大气污染物。应税水污染物包括化学需氧量、氨氮等65种主要水污染物。应税固体废物包括煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣以及其他固体废物，其中，其他固体废物的具体范围授权由各省、自治区、直辖市确定。应税噪声仅指工业噪声，是在工业生产中使用固定设备时，产生的超过规定噪声排放标准的声音，不包括建筑噪声等其他噪声。应税污染物的具体税目，大家可以查阅环境保护税法所附的《环境保护税税目税额表》和《应税污染物和当量值表》。通过以上标准，可以看出，大部分企业事业单位都不是环境保护税的纳税人。此外，随着排污许可制度的推行，今后所有排污单位均纳入排污许可管理，纳税人的判别将更加简化：一般来讲，纳入排污许可管理，并直接向环境排放应税污染物的单位，就需要缴纳环境保护税。（点击图片即可报名）更多财税知识尽在开设的。我们主要教授出纳和会计岗位必备技，采用视频、直播加真账的方式来对您进行授课，让您可以随时随地进行高效学习。授课教师是经过 可开宿住,餐饮,等发票校四层严格选拔出来的，参加选拔的教师首先都得有10年的从业经验和财务经理以上的职位，通过层层选拔，我们为您选出了两位高学历，高资历的财务经理对您进行授课，让您做到随学随会，学完之后找到自己心仪的岗位。还在等什么，快来报名吧！更多各行业的晋升经验，税务知识，账务处理，天天可看（听直播，立领代金券，最高可领100元�。�，惊喜多多！尽在 可开宿住,餐饮,等发票校-开放课堂， 小规模纳税人第三季度销售收入50.5万元，享受1%征收率优惠如何申报？
【论文关键词】税收筹划 税收筹划原则 税收筹划目标 【论文摘要】 笔者通过研究和探讨企业税收筹划的原则、目标和应注重的有关问题,以实现企业在不违反税法规定的情况下,合理、有效、持续的节约应缴税费,达到企业收益最大化的目的。 企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须对生产经营进行全方位、多层次的运筹。而税收筹划是为了企业实现资金、成本、利润的最优效果,从而提高企业的经营管理水平。最为一个现代企业,如何在恪守税法和不违背企业发展的前提下,充分利用好现行的税收政策,以最大限度的控制成本、节约费用。企业税收筹划就是企业获得最大利益的必经途径,是每一个企业管理者必然关心的重要问题。 企业税收筹划是一种增殖性的经济行为,一种 节税 行为。最为现代企业财务管理的重要组成部分他的原则性很强。从实践上看,企业税收筹划必须坚持以下几项基本原则:合法性原则(是指纳税主体在其进行的纳税筹划中必须以税收法律为准绳,税收法律是纳税主体和征税主体的税收行为准则)、成本效益原则、筹划性原则和专业性原则。 1 企业税收筹划的目标 税收筹划目标,是指通过税收要达到的在一定税负状态下经济利益的状况。它决定了税收筹的范围和方向。 1.1 减轻纳税主体的税收负担,实现效益更优 作为纳税主体,尽可能的减少应纳税款,是其进行税收筹划的直接目标。减轻纳税主体的税收负担,可以从不同的角度去理解:一种理解是在绝对数额上减少应纳税款的数额;另一种理解是相对的减少纳税主体的税收负担。 1.2 降低纳税筹划成本,提高纳税主体的经济效益 根据 成本----效益 的分析法,企业进行纳税的效益应该从两个方面进行比较:一是用纳税筹划后减少的税款与付出的筹划成本进行比较。二是用纳税筹划后的净效益(减少的税款与筹划的成本的差)与筹划成本进行比较。 1.3 争取涉税过程中的零风险,实现涉税过程中的外部经济 这一目标是指纳税人在缴纳税款的过程中,正确的进行税收操作,以避免税务行政的各种处罚。在经济活动中存在着外部经济(外部正效应)和外部不经济(外部负效应)的情况,实现涉税过程中的零风险就是要取得涉税过程中的外部经济。这主要体现在:第一,通过纳税筹划实现正确纳税,从而避免不必要的税务行政处罚,节约了费用支出;第二,通过纳税筹划实现正确纳税,从而避免不必要的声誉损失,为自己产品发票带来正效应,实现销售规模的扩大;第三,通过纳税筹划实现正确纳税,不仅体现了财务会计上的正确核算,而且对企业改善生产经营环境会起到积极的作用。 2 企业税收筹划应注重的问题 2.1 注重筹划的目的性 税收筹划一定要达到预期的经济目的。税收筹划的目的就是取得纳税人的税收利益。这有两层意思,一层意思是选择低税负。低税负意味着低的税收成本,低的税收成本意味着高的资本回收率。另一层意思是滞延纳税时间(不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为)。税款缴纳期的推后,除了可以获得资金时间价值外,还可以减轻税收负担,也许可以降低资本成本,如减少利息支出、减少贷款。不管是哪一样,其结果都是税款支付的节约,即节税。 2.2 注重整体综合性 在进行一种税收筹划时,要考虑与之有关的其他税种的税负效应,进行整体策划,综合衡量,以求整体税负最轻、长期税负最轻、防止顾此失彼、前轻后重。综合衡量从小的方面说,眼睛不能只盯在个别税种的税负最低上,一种税的税款少缴了,另一种的税款可能要多缴,因而要着眼于整体税负的轻重。税收支付的减少不等于资本总体收益的增加,也就是说,税后筹划要算大帐、算总账,选尤弃劣,弊害取利,这始终是税收筹划设计应注意的重要问题。 2.3 注重风险防范 税收筹划经常在税收法律法规的边缘上进行操作,这就意味着其蕴含着很大的操作风险。因此企业在进行税收筹划时必须充分考虑其风险性。首先要防范未能依法纳税的风险。虽说企业日常的纳税核算是按照有关规定去操作,但是由于对相关税收政策缺乏准确的把握,容易造成偷逃税款而受到税务处罚。其次是不能充分把握税收政策的整体性,企业在系统性的税收筹划过程中极易形成税收筹划风险。比如有关企业改制、兼并、分设的税收筹划设计多种税收优惠,如果不能系统的理解运用,很容易发生筹划失败的风险。另外税收筹划之所以有风险,还与政策、经济环境及企业自身活动的不断变化有关。比如,在较长的一段时间内,可能会调整有关税法,开征一些新税种,减少部分税收优惠等。为此企业必须随时做出相应的调整,采取措施分散风险,争取尽可能大的税收收益。 参考文献: [1] 贺志东.纳税筹划[M].北京:机械工业出版社,2004:3-10. [2] 贺志东.税务管理学[M].上海:立信会计出版社,2003:98-102. [3] 李胜良.税收脉络[M].北京:经济科学出版社2004:147-152. [4] 朱洪仁.国际税收筹划[M]. 上海: 上海财经大学出版社,2003:296-304. [5] 庄粉莱.税收筹划实务---投资活动与税收筹划[M].成都:西南财经大学出版社,2003:263-281 . 【】 责任编辑：老A 关于我国的循环经济税收政策探讨