来源_灿东财务 发布日期:2024年01月10日
疫情期间取得注明旅客信息的车票能否计算抵扣进项？
摘 要：全球性的竞争随着世界经济一体化日益白热化，尤其在成为WTO 成员之后，这个问题变得更加突出。企业想立足于这样竞争激烈的环境，并能在这样的环境中得到良好的发展，就必须探索寻找减轻企业税负压力的最佳途径，以此来提高企业竞争力，推动企业快速稳定发展。怎样运用有效的会计处理方法合理筹划自身企业需要缴纳的各类税金，在法律的税法要求下，让企业的税负压力减到最轻，已经成为企业目前急需解决的关键问题。 关键词：会计处理方法 纳税筹划 利益最大化纳税筹划（tax planning）主要是指在政策的许可下，按照法规的立法导向，通过筹资、经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。 我国的各种税种的筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系，尤其在对所得税进行筹划时，受其影响最为明显。纳税筹划的途径有多种，其中与会计处理方法的选择相关的纳税筹划主要是缩小税基和延期纳税，下面通过企业在生产经营中几个有代表性的会计处理方法的选择来讨论企业如何筹划纳税，以期取得 节税 的效益。 一、会计处理在纳税筹划中的特点 （一）非违法性 纳税筹划只能在法律法规许可的范围内进行，行为上不违反税收法律、法规，要符合 法无明文规定者不为罪，法无明文规定者不罚 的原则。 （二）预先性 纳税主体对各项纳税事项需做出事先安排，在各项经营活动发生之前把税收成本当作一个内在的成本来考虑。 （三）目的性 纳税筹划的目的是纳税人或代理人利用税收、会计、法学、财务管理等相关科学的综合运用，改变应税行为的原始形态，从而在合理合法的前提下，实现税收成本最小化，增加净收益。 二、合理选择会计处理方法进行纳税筹划 （一）选择存货计价方法进行纳税筹划 按照现行《企业会计准则》的规定，存货是企业在生产经营过程中以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品发票或者将在生产过程或提供劳务过程中消耗的材料、物料等，包括各种材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品发票、外购商品、自制半成品等。我国现行税制规定，各项存货的发生和应用按实际成本价计价，计价办法可以在个别计价法、加权平均法、先进先出法、后进先出法、移动平均法等五种方法中任选一种，不同的存货计价方法会得出不同的应纳税额，从而使企业承受不同的税收负担。但是计价方法一经选用，在一定期间内，一般为一年，不得随意变更，如需变更，要经董事会批准，并上报当地税务机关备案，同时在会计报表中予以说明。 一般情况下，企业在利用存货计价方法选择进行纳税筹划时，应视具体情况进行预测分析，用多种存货计价方案计算出多组数据，然后选择出最有利于自身净收益最大的存货计价方案。 1.材料计价方法的选择。一般来说当材料价格不断上涨时，采用后进先出法来计价，可以使期末存货成本降低，本期销货成本提高，从而使应纳税所得额相对减少，达到减轻所得税负担，增加净利润。如果原材料价格不断下降，则宜采用先进先出法，同样能将期末存货成本调至最低位，本期销货成本调到最高位，从而减少应纳税所得额，达到 节税 的目的。而当材料价格上下波动不稳明，企业则宜采用加权平均法，对存货进行计价，可以避免因销货成本的波动，而影响各期应税所得额的均衡性，进而造成影响企业各期所得的上下波动，影响企业的现金流，特别是企业应纳所得税额较多，波动幅度较大时，现金流的波动较大，不利于企业合理安排现金资源。 2.转让定价方法的选择。转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方均摊利润或转移利润，而在产品发票交换或买卖过程中，不是依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而是根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品发票或非产品发票转让。转让定价的方法主要有：（1）以内部成本为基础进行价格转让；（2）以市场价格为基础进行转让。运用转让价格进行纳税筹划必须把握好两个问题：一是转让价格的波动必须在合理范围之内；二是运用转让价格进行纳税筹划应进行成本效益分析。 （二）固定资产折旧方法 在用折旧方法进行纳税筹划时，应该对各个方面因素进行综合分析，如果各年的所得税税率在比例税制下没有改变，应该选择加速折旧法，使企业在年初提取到较多折旧，在年末提取较少折旧，如此企业便可以获取延期纳税的益处。应把握市场资金折现率的高低，综合每个方面进行比较分析，选出最佳的折旧方法。按现行会计制度的相关规定，分析通货膨胀因素，若存在通货膨胀问题，企业的实际购买能力大幅度贬值，不能在现行市价的基础上进行重置固定资产的简单再生产。但是，面对同样的问题，如果选择加速折旧方法，不仅缩短了企业的回收期，而且加快了企业的折旧速度，从而使前期的折旧成本获得更大的税收抵税额，增加了企业的投资收益。在分析折旧年限因素时，企业应按照自身的切实情况，采取相对有利的固定资产折旧年限。在分析资金时间价值因素时，企业应该清楚不同的折旧方法将会产生不同的时间价值收益并承担不同的税负压力。企业应该运用动态的方法进行分析，对计算提取的折旧在折旧年限内按当时资本市场的利率进行贴现，算出在规定年限内计算提取的折旧费用的现价总额进行再比较分析，择选能产生最高税收抵税现值的折旧方法。 （三）利用税收临界点进行纳税筹划 1.税基临界点的筹划。税基临界点在起征点上表现比较明显，比如税法规定，若一次性收入超过10000元，则缴纳3%的税款，若某A收入刚好为10010元，则按规定需缴纳300.3元，实际取得收入9709.3元；而某B收入为9999元，则不需缴税，实际取得收入为9999元。因此为了规避10000元这个临界点，某A就应该主动将自己的收入减少10元，即可多获得较多的实际收入。 2.税基跳跃临界点的筹划。税基跳跃临界点存在于多类应税商品，应税行为的变化而导致税率的跳跃。比如，现行消费税规定，甲类卷烟税率为20%，乙类卷烟税率为40%，丙类卷烟税率为25%，三类卷烟的税率差别很大，而适应哪一档税率则主要取决于卷烟的分类，而类别的划分取决于卷烟的价格，三类卷烟价格的分界点就是税率跳跃变化的临界点，如果卷烟价格在分界点附近，纳税人可以主动降低价格，使卷烟类别发生变化，从而适用较低税率。 优惠临界点筹划的关键是向制定的优惠税收政策靠扰，创造条件，使自己达到优惠标准，从而取得节税收益。 （四）合理分摊费用进行纳税策划 按照经济用途可以将费用分为两大部分，即生产经营成本和期间费用。生产经营成本是指企业在生产经营过程中为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料和制造费用，而期间费用则是指企业在一定经营期所发生的费用，包括产品发票销售费用、管理费用以及财务费用等。 常见的费用分摊方法主要有三种：一是实际费用分摊法，即根据实际费用进行摊销，费用额依据营业收入的多少加以确认；二是不规则摊销法，即根据营业需要进行费用摊销，可能将一笔费用集中摊入某一产品发票成本中，也可能对某一产品发票不摊销费用；三是平均摊销法，即把一定时间内发生的费用平均摊入每个产品发票的成本中。费用有时难以控制，而且并非完全可以预见到，然而费用摊入成本的办法却可以控制，由于不同费用分摊法会对利润和应纳税额产生重大影响，所以，选择适当的分配方法，必然会使企业形成节税收益。一般来说，平均费用分摊法是最大限度地抵消利润，减少税基的恰当选择。只要生产经营者长期从事某项经营活动，那么将一段时间内发生的各项费用按营业额进行平均分摊，就可以将这段时间获得的利润进行最大限度地平均，避免出现利润的高峰与低谷，也就避免了应纳税额的高低波动现象。 参考文献： [1]白晶.浅析会计处理方法对纳税筹划的影响［J］.新技术新产品发票.2011.14. [2]刘永康、张梅玲.企业纳税筹划必须注意的几个问题［J］.集体经济.2011. [3]李荣锦.基于有关会计处理方法选择的纳税筹划［J］. 财会研究.2006.05.【】 责任编辑：zoe 浅谈企业劳动合同管理
摘 要：在网络技术迅速成熟与普及的今天，电子商务作为一种新的信息交流与货物交易媒介在国际贸易领域发挥者日益重要的作用。电子商务给我国国际贸易的发展带来了显著降低国际贸易成本，交易效率显著提高等优势，同时电子商务在我国的发展中也存在着消费观念， 法律法规等问题并且针对我国的具体情况提出了相应的对策。 关键词：国际贸易；电子商务；影响；对策；优势 一、电子商务为我国国际贸易发展带来新的优势 （一）显著降低国际贸易成本与国内贸易相比，国际贸易的单证数量繁多，处理费用高昂。如1996年全球跨国贸易中以纸面单据为主的各种杂项开支达3500亿美元，占当年世贸总值的7％。通过电子商务进行国 际贸易，既可节省大约90％左右的文件处理费用，又可缩短交单结汇的时间，加快资金周转，还可节省利息开支，成本优势十分明显。另外，由于减少了大量的中间环节，买卖双方可以通过网络直接进行商务活动，交易费用显著下降。在传统的国际贸易业务中，因为大量的中间商的参与，国外进口商的买价往往是国内生产企业交货价的5-10倍。现在有不少国际贸易电子商务平台直接把生产企业和国外进口商的供求信息整合在网上，让他们在网上直接交易，由于减少了中间环节，双方都得到了实惠。 （二）交易效率显著提高利用电子商务开展国际贸易，买卖双方可采用标准化、电子化的格式合同、提单、保险凭证、发票和汇票、信用证等，使各种相关单证在网上即可实现瞬间传递，大大节省了单证的传输时间，而且还能有效地减少因纸面单证中数据重复录入导致的各种错误，对提高交易效率的作用十分明显。在传统的国际贸易中，每一程序包括签约、洽谈、报关、租船订仓保险以及支付结算等都必须由人工参与，交易效率低，错误发生率高，受时间的局限性大。而通过网上办理相关业务，可以最大限度地减少人工参与，并且不受时间限制，提高了业务处理的灵活性，为客户带来更多的便利。 （三）全天候业务运作，提高客户满意度由于世界各地存在时差，进行国际商务的谈判就相当不便，对企业来讲，在传统条件下，提供每周7天、每天24小时的客户服务往往感到力不从心。而利用电子商务可以做到7 24的全天候服务，任何客户都可在全球任何地方、任何时间从网上得到相关企业的各种商务信息。如果得不到理想的答案，还可通过电子邮件的形式进行询问，只要企业及时回复，即可使访问者得到满意的答复。电子商务全天候、不间断运作可使全球范围内的客户随时得到所需的信息，为出口企业带来更多的订单，并且可大大提高交易的成功率。 （四）减少贸易壁垒，扩大贸易机会因特网作为一个全球性的网络，彻底消除了地域的界限，对减少国际贸易中的有形和无形壁垒有着积极的意义。在网上做生意，没有了宗教信仰的限制，也没有了种族的歧视，甚至公司的规�：途檬盗Φ牟畋鸲枷缘貌辉僦匾�。以美国为主的发达极力主张电子商务达成的国际贸易免征关税，这一方面有力地推动了国际贸易的发展，促进国际贸易业务量的迅速提高；另一方面，也有力地促进了世界范围内电子商务的发展，使全球经济一体化的进程更快地向前推进。 我国 入世 后，国外的电信公司、网络公司、跨国银行、运输公司等将会大量涌入国内市场，这会极大促进全球网上商品在我国市场展开竞争。我国企业在面临挑战的同时必须充分利用电子商务这个有效工具，主动出击国际市场，寻找更多的贸易机会，谋求更大的生存空间。 （五）减轻对实物基础设施的依赖传统企业开展国际贸易业务都必须拥有相应的基础设施，如办公用房、仓储设施、产品发票展示厅、销售店铺等。与国内贸易相比，国际贸易对实物基础设施的依赖程度要高得多。若利用电子商务开展国际贸易业务，则在这方面的投入显然要小很多，如美国亚马逊网上书店与传统的实物书店相比，几乎找不到豪华的办公楼、宽敞的营业大厅，甚至除了少量的畅销书有部分库存外，其他绝大多数的图书品种都是在接到顾客的订单后再向各出版社订购的，几乎不占库存，但是亚马逊网上书店提供近300万种多种语言版本的图书，并且销往全球160多个和地区，注册用户达 1000 多万，1999 年的营业额达15亿美元。因此，利用电子商务开展国际贸易可以显著减少在实物基础设施方面的投入。对于信息产品发票而言，如报刊杂志的电子版、视听娱乐和电脑软件及信息咨询提供等，若产品发票本身可以在线成交和在线交付的话，则销售柜台、仓储设施等完全是多余的。整个销售环节，从研制开发、订货、付款到产品发票的交付都可以在网上实现。由于减轻或消除了对实物基础设施的依赖，企业可以将节省的开支大部分地让渡给消费者。 （六）提高我国外贸企业的国际竞争力 入世 后，我国传统的外贸企业将会遇到十分严峻的挑战。如何提高外贸企业的国际竞争力不但是外贸企业自身生存发展的需要，也是关系到我国国民经济能否健康、持续、稳定发展的大事。电子商务作为今后国际贸易的发展方向，其重要性将会日渐显现出来，外贸企业必须从提高自身国际市场竞争力的角度来认识电子商务，尽快付诸实施。外贸企业可以通过建立相关站点主动发布供求信息，及时与客户进行双向沟通与交流，借助网络宣传自己的企业形象，扩大企业知名度，逐渐利用电子商务这一先进的工具为增强企业的国际市场竞争力服务。 虽然电子商务具有上述六大优势，但是电子商务对于我国的国际贸易来说毕竟是新鲜事物，在实践中不可避免的会存在着问题。 二、我国电子商务环境下国际贸易发展中存在的问题 （一）消费观念问题在电子商务环境下的国际贸易中，购买者通过网络上的商店挑选所需商品，通常是货到后才能见到其真面目，并且售后服务难以保障，这些情况使消费者对网上购物缺乏信任感 同时，电子支付方式中网络安全难以保证，使消费者缺乏安全感。 （二）法律法规问题第一，关于证据的问题，伴随着电子商务在国际贸易中的发展和运用，如何鉴别网络电子商 务单据资料的真伪，如何在法律事务中运用和采信电子单据证据将成为新型贸易法规的重要 问题。 第二，关于书面形式的问题，由于电子贸易很多单据都通过网络进行传递，双方的书面文件 较少，现行的法律法规中尚未明确规定具体的书面文件形式，可能导致交易缺乏安全性。 第三，关于签字与认证的要求，2000年联合国国际贸易委员会草拟了《统一电子签名规则》 ，即国际上对签字认证的通行做法 电子签名制度 ，规定这种电子签名是由代码和符号加密 组成的密钥，具有唯一性和可识别性，但各国的规定仍然有所差异，国际上缺乏统一的法律法 规对此进行规范。 第四，关于电脑网络订立合同成立的时间和地点的问题，合同成立的时间和地点是国际贸易 仲裁的重要证据，而交易双方的电子文件可能在网络传递过程中在生效时间、生效地点等方 面不一致，因此制定全球系统统一的法律规范，有待于世界各国的共同努力。 第五，国际税收的征管问题，由于电子商务的一些特性，各个税务机构对电子商务网上 交易征税困难重重：在对进出口商品征收关税时，实物贸易一般遵循《关税和贸易总协定》、《关税估价协议》或者按原产地规则收税，而服务贸易则按照《服务贸易总协定》收税，对于电子商品，是该按货物贸易收税，还是按服务贸易收税？这需要制订新的法规进行界定。 （三）物流配合问题电子商务下的国际贸易是信息流、资金流和物流的高度统一。信息流、资金流在电子工具和网络技术支持下，可通过轻轻点击瞬间完成，而物流资料空间位移，即具体的运输、储存、装卸、保管等各种活动是不能直接通过网络传输的方式来完成的。物流硬件技术应包括包装、装卸、运输、储存、流通加工、配送等物流活动所涉及的各种机械设备、运输工具、仓库建设、场站设施以及服务于物流的电子计算机、通讯网络设备等。电子商务下新型国际贸易的运输体系要求有通畅的道路、先进的输送设备、以集装技术为主导的运输容器、连贯的 门到门 运输连接手段！高速运行并能自动完成取送货物的港道推垛机、条码技术、集装技术等等。 三、电子商务环境下发展我国贸易的对策 为了使电子商务在我国的国际贸易中得到充分的运用，促进我国国际贸易的发展，针对上述的存在的问题，提出以下几条对策。 （一）安全性问题解决对策 第一，在电子技术层面，我们应采用一系列行之有效的电子技术方法来保证电子交易业务的 安全性。目前最常用的方法有：应用数字证书解决网上交易对象身份认定问题；应用非对称密钥密码技术解决交易信息传输过程中的保密问题；应用数字摘要、数字信封、数字签名等方法解决交易信息传达后的完整、正确、未被修改的验证问题；应用数字时间解决电子交易文件发出的时间认证问题。除上述基本技术手段外，近年来还出现了一些安全认证协议，如安全电子交易协议等，这些协议在推动和保证电子交易安全方面做出了积极贡献。 第二，国际贸易业务人员层面，在这一层面上，我们应要求网上国际贸易参与者对电子商务 和网上国际贸易的特性有深刻的认识，对网上国际贸易风险有高度警觉，对电子商务操作的技术规范、电子商务国际贸易统一商务法规有全面了解，对保证电子交易安全的各种技术手段和方法能娴熟运用，同时对自身网上交易行为要自律 只有这样，才有可能使电子商务环境下外贸业务的交易风险降到最低，才能保证电子商务和网上国际贸易得到健康发展。 第三，建立人性化的国际CRM（Customer Relationsh Management）系统。CRM的核心思想在于 ：了解客户所想，满足客户所想，从而提高企业经营绩效，外贸企业建立CRM，不但能有效避免传统贸易手段中对业务员的过度依赖，而且能更加快速、方便、高效地实现前端客户交互，满足客户服务，通过市场营销、综合客服、销售支持、客户管理、合作伙伴管理和产品发票管理等功能，为国内外客户与企业交互和资料收集提供多种接入渠道，为市场营销及客户服务提供全过程的自动化管理和协同合作，支持企业的经营战略，为企业战略、战术的决策分析提供有效支持，值得注意的是，外贸企业的客户关系复杂，涉及不同的不同语言、文化、习惯！法律、技术水平等差异，因此，外贸企业的CRM系统的人性化应尊重各国国情，尽量满足不同尤其是企业主要贸易伙伴和贸易地区的不同要求。 （二）法律法规问题解决对策 第一，进一步完善法律、法规、政策、税收等建设，加大投入，为外贸电子商务竞争力提升提 供支持。应借鉴国外经验，针对电子商务的发展，执行有效的电子商务行动纲领；建立完善的《电子商务法》，健全关税、支付、版权、专利、消费者权益等方面的法律法规；尽快建立适应国际电子商务的税收征管体系，实行减税、免费等激励措施；加强外贸电子商务服务体系建设，成立专门指导机构，对不同类型外贸企业提供服务。 第二，参与国际标准的制定与合作，积极与国际市场接轨当前欧美各国，尤其是美国各大公司 都试图将各自产品发票的标准纳入因特网的国际标准中，以使自己的产品发票在激烈的竞争中处于领导地位。这意味着一旦基于因特网的电子商务成为国际通行的贸易手段，谁制定了标准，谁就有了发言权和优先权。外贸电子商务的发展，要适应经济全球化的形势，要通过制定相应国际标准，积极与国际市场接轨，提高国际合作地位，应积极开展与关国际组织的合作，对跨国电子商务中出现的关税问题、税收管辖问题、纠纷仲裁问题、标准问题等，开展双边和多边的国际磋商，逐一落实解决，积极参与有关国际公约的制定，促进国际电子商务的开展，保护企业在国际电子商务活动中的正当权益 继续开展多双边电子商务合作工作，通过电子商务手段促进多双边及区域经贸合作。 第三，融入全球网上支付体系，提高跨国资金流通效率，电子支付是体现电子商务优势的重要 手段，外贸电子商务这种跨国的电子商务形式，必须要依靠以因特网为基础的网上支付来实现。应根据电子商务特点，融入全球网上支付体系，提高跨国资金流通效率。外贸行业应加强与银行的合作，共同开发适合跨国汇兑的电子支付工具，实现外贸电子商务跨国支付。此外，国内银行间！国内银行与国外银行间应加强合作，从技术上、政策上为企业跨国支付提供保障 ，以解决如各大银行支付系统不统一给用户使用带来的不便，以及跨国电子支付存在的货币兑换等问题。一方面，应完善网上银行服务，实现电子商务与网络银行的有机融合 电子商务企业和电子商务平台供应商应加强与银行业的合作，充分利用网络银行的网上支付和电子商务服务体系及其他服务，并把企业财务管理、ERP系统等与网络银行系统充分结合。对于银行机构，应适时改造业务流程，完善电子商务支付平台，加强与公共支付网关合作，积极参与电子商务网上结算，另一方面，应制定统一规划，加强和完善网上支付系统，为满足电子商务跨国网上支付的需要，应抓紧建立功能强大的金融通信网络，包括金融网（CNF）！银行内部通信网络（Intranet）、金融国际互联网（F2Internet）、在网络建成的基础上，应加快银行业务处理系统、现代化支付清算系统和银行管理信息系统的建设，研究各银行网上支付系统的兼容性与协调性，确立并执行跨行、跨国网上支付综合解决方案。 参考文献： ［1］刘继萍。外贸企业电子商务发展战略探讨［J］。经贸，2004，（02）。 ［2］高功步，焦春风。中小企业电子商务国际化发展战略［J］。世界经济与政治论坛， 2005，（02）。 ［3］张小兰，彭真善。企业联盟实现外部规模经济效应的分析［J］。经济问题，2004，（03） .责任编辑：三皮 税务部门统征社会保险费的研究