来源_灿东财务 发布日期:2024年01月10日
春节将至，企业发的年终奖就是全年一次性奖金吗？如何计算申报？
【问题】税务检查时检查人员是否可以录音、录像、照相和复制？【答案】根据《税收征收管理法》第五十八条规定：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。根据《税务稽查案件办理程序规定》第二十一条规定：当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言。当事人、证人口头陈述或者提供证言的，检查人员应当以笔录、录音、录像等形式进行记录。笔录可以手写或者使用计算机记录并打印，由当事人或者证人逐页签章、捺指印。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 现场制作食品并直接销售给消费者，如何缴纳增值税？
01我公司是一家医药生产企业，主营业务为药品制造，占全公司销售额九成以上。2019年以来，我公司享受了增量留抵退还60%的政策。我们关注到新出台了力度更大的先进制造业留抵退税政策，请问我公司能享受吗？答：根据《财政部?税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2024年第15号）规定，自2024年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2024年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额。先进制造业纳税人，是指在申请退税前连续12个月内（申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期），按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。如果你公司申请退税前连续12个月内生产并销售“医药”的销售额占比超过全部销售额的50%，且同时符合15号公告规定的其他退税条件，比如纳税信用等级为A、B级等等，可以按15号公告的规定适用先进制造业留抵退税政策。02我关注到近期出台了先进制造业留抵退税政策，其中主要的适用条件是一定时间内销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%。请问是指上述单项产品发票销售额占比超过50%还是上述产品发票的合计销售额占比超过50%？答：《财政部?税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2024年第15号）规定，自2024年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2024年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额。先进制造业纳税人，是指在申请退税前连续12个月内（申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期），按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。例如，某制造企业在2020年5月至2024年4月期间，“通用设备”的销售额占比为30%,“化学纤维”的销售额占比为20%，“非金属矿物制品”销售额占比为15%，生产其他产品发票销售额占比为25%,还有转让不动产销售额占比为10%。该企业2024年5月申请留抵退税时，“通用设备”“化学纤维”“非金属矿物制品”三类产品发票合计销售额占比为65%（超过50%），符合先进制造业纳税人的相关条件，如果该企业同时符合其他退税条件，可以按15号公告规定适用先进制造业留抵退税政策。03我公司是一家专用设备生产企业，此前按照《财政部?税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》规定享受了部分先进制造业留抵退税政策。请问先进制造业留抵退税政策出台后，对我公司适用留抵退税政策有什么影响吗？答：与部分先进制造业留抵退税政策相比，《财政部?税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2024年第15号）规定的先进制造业留抵退税政策，相当于扩大了部分先进制造业留抵退税政策的适用行业范围，其他的退税条件和退税额等未发生变化。对先进制造业纳税人这一适用主体的判断，在计算销售额占比时，在原来生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”四类产品发票的基础上，新增“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”五类产品发票。因此，如果你公司生产并销售“专用设备”销售额就已超过全部销售额的50%，那么，在符合退税条件的产品发票种类更多的情况下，你公司将更容易满足先进制造业留抵退税条件，即使你公司不生产销售其他15号公告列明的产品发票，也不会因此影响你公司享受留抵退税的政策条件和退税力度。想及时获取财税新政请关注会计实务财经法规库，如想了解更多财税政策，可以了解一下赵海立老师的课程，全年持续更新，带你月月学新政，职场不落伍！相关推荐： 企业所得税汇算清缴中 未按权责发生制原则确认的收入如何处理？